Безповоротна фінансова допомога (підтримка) за грантовою програмою: оподаткування

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

І. Оподаткування доходів фізичної особи-підприємця (ФОП)

У разі якщо умовами договору про надання гранту не передбачається виробництво (виготовлення) та/або реалізація товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем на користь надавача гранту , а лише надання фінансової підтримки суб’єктам інноваційної діяльності, тобто дохід у вигляді гранту не пов’язаний з результатом від здійснення господарської діяльності ФОП, то такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Натомість у разі якщо сума коштів, яка отримується фізичною особою – платником податків, виплачується на безповоротній основі, то така сума коштів з 01 січня 2021 року може бути віднесена до п. 18 підрозділу 1 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Водночас, якщо зазначеною фізичною особою порушуються умови грантової угоди внаслідок чого сума виплаченої допомоги підлягає поверненню, але не повертається таким платником податків, то сума неповернутої виплати включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується ПДФО і ВЗ на загальних підставах. При цьому юридична особа при нарахуванні (виплаті) доходу фізичній особі, зобов’язана виконати усі функції податкового агента.

ІІ. Щодо податку на прибуток підприємств

У випадку отримання платником податку на прибуток підприємств коштів у вигляді безповоротної фінансової підтримки (грантів) або отримання та подальшого повернення наданих грантів, що не підпадають під визначення бюджетних грантів, ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за такими операціями. Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

ІІІ. Щодо оподаткування неприбуткової організації

Операції Фонда з надання грантів та повернення грантів отримувачами у встановленому порядку відображаються у Звіті згідно з правилами бухгалтерського обліку. За такими операціями податкових зобов’язань з податку на прибуток не виникає за умови цільового використання коштів у вигляді грантів та нездійснення розподілу таких коштів або їх частини серед засновників (учасників), працівників, членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб.

IV. Щодо ПДВ

Якщо Фонд надає Стартапу (суб’єкту підприємницької діяльності) грант у вигляді грошових коштів та такі кошти за своєю фактичною сутністю не є оплатою вартості товарів/послуг, то податкових наслідків з ПДВ при наданні такого гранту у Фонда не виникатиме, незалежно від того, чи зареєстрований такий Фонд як платник ПДВ, чи ні.

При отриманні Стартапом   від Фонда гранту у вигляді грошових коштів, які за своєю фактичною сутністю не є оплатою вартості товарів/послуг, податкових наслідків з ПДВ у Стартапа (суб’єкта підприємницької діяльності) не виникатиме, незалежно від того, чи зареєстрований Стартап   як платник ПДВ, чи ні.

V. Щодо податкових наслідків з ПДВ для Акселератора (юридичної особи)

Якщо Акселератор   зареєстрований як платник ПДВ та отримуватиме від Стартапу   грошові кошти, які за своєю фактичною сутністю є оплатою вартості послуг, що постачаються Акселератором   Стартапу, то такі кошти включатимуться до бази оподаткування ПДВ вказаної операції з постачання послуг. За такою операцією Акселератор   зобов’язаний буде визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти на Стартап   податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни.

Повний текст: ІПК від 01.08.2023 за № 2227/ІПК/99-00-24-03-03-06.

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua