Декларація про майновий стан: стягнення з фізичної особи податкового боргу. Думки податкового адвоката

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Декларація про майновий стан подається фізичними особами щорічно до 1 травня, а задекларовані податкові зобов’язання повинні бути сплачені до 1 серпня року, в якому була подана така декларація.

У результаті фізична особа-платник фактично визнає свої податкові зобов’язання перед державою, а тому ці зобов’язання є узгодженими, тобто платник податків має дуже обмежений інструментарій для оскарження та буде дещо інша процедура стягнення податкового боргу.

Момент набуття статусу податкового боргу. Коли з′являється податковий борг? Коли розпочинається процедура стягнення податкового боргу?

Так, статус узгодженості, а отже і статус податкового боргу, по декларації про майновий стан, задекларовані податкові зобов’язання набудуть вже 2 серпня, адже до 1 серпня вони мали б бути сплачені.

І відповідно до п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов’язання на адресу, де перебуває на обліку платник податків, тобто цю адресу можна перевірити в особистому кабінеті платника податків.

При цьому податкове повідомлення-рішення не надсилається, а тільки податкова вимога.

Якщо податковий борг менший ніж 180 неоподаткованих мінімумів, а це 3060 грн. (17*180), то податкова вимога не надсилається і заходи опису майна в податкову заставу не розпочинаються.

Право на стягнення податкового боргу, який саме перевищує ці 3060 грн. (180 неоподаткованих мінімумів), у податківців існує протягом 1095 днів (тобто трьох років).

Що може зробити податкова з майном платника податків?

Після того, як податкове (грошове) зобов’язання набуло статусу податкового боргу і воно більше за 3060 грн. для фізичної особи, то податкова вправі описати майно, оформивши це актом про передачу майна в податкову заставу.

Право податкової застави виникає, зокрема, у разі несплати у строки, встановлені Податковим кодексом України, суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку.

Згідно з п. 89.3 ст. 89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.

До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред′являється платнику податків, що має податковий борг.

Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Чи може податкова сама зняти з рахунків кошти боржника-фізичної особи?

Так, може, при цьому без суду, лише на підставі рішення керівника податкового органу.

Згідно з абз. 2 п. 95.5 ст. 95 Податкового кодексу України, коли податковий борг виник в результаті несплати САМЕ самостійно задекларованих платником податків сум, то це відбувається без звернення до суду, але не раніше ніж через 90 днів після того, коли узгоджена сума мала б бути сплачена.

Тобто, якщо до 1 серпня платник податків зобов’язаний був сплатити по декларації про майновий стан свої задекларовані доходи і не заплатив, то стягнути кошти з рахунку податкова зможе не раніше (після) 1 листопада.

Коли податкова може забрати (продати) нерухоме майно (житло) боржника-фізичної особи

Тільки, тоді коли буде рішення суду на це.

Відповідно до п. 95.3 Податкового кодексу України, податкова служба (контролюючий орган) звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Тобто, спочатку має відбутися процедура опису майна та передача в податкову заставу, потім лише через суд - саме стягнення.

Верховний Суд у Постанові від 18.11.2021 у справі №200/8357/19-а зазначив, що Податковим кодексом України визначені обовязкові умови (обставини), наявністьяких в своїй сукупності зумовлює виникнення у податкового органу права на звернення до суду з позовом щодо надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, а саме:

(1) наявністьу платника податків боргузі сплати податків (зборів, обовязкових платежів);

(2) сума заборгованості платника податків на момент звернення податкової служби до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку;

(3) відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.

Лише сукупність вказаних обставин наділяє податковий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.

При зверненні до суду з вимогою про надання дозволу на погашення заборгованості за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, податковий орган повинен обґрунтувати передусім недостатність у такого платника грошових коштів - готівкових чи на рахунках у банку, достатніх для повного погашення його боргу перед бюджетом, а також зазначити, які заходи вжив податковий орган для того, щоб погасити борг платника за рахунок належних йому коштів та чим це підтверджується (Постанови Верховного суду від 06.12.2022 у справі №813/4632/16, від 23.03.2023 у справі №520/15977/2020).

За яких умов стягнення податкового боргу може бути ініційовано податковим органом без звернення до судових органів на підставі рішення керівника контролюючого органу?

(1) податковий борг виник в результаті несплати самостійно задекларованих платником податків сум (без обмежень по сумі);

(2) борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженого грошового зобов’язання;

(3) у разі відсутності чи наявності у меншій сумі непогашеного зобов’язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково чи надміру сплачених ним грошових зобов’язань або бюджетного відшкодування ПДВ.

***

Матеріал розміщений  27.10.2023 з урахуванням чинного на той момент законодавства, та не є  юридичною консультацією чи правовим аналізом ситуації. 

 ***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua