Чи потрібно нараховувати ПДВ, коли виконуються роботи як гарантійні зобов’язання за договором із клієнтом? Поради податкового адвоката

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

І. ПДВ НА ГАРАНТІЙНІ ПОСЛУГИ СЛІД НАРАХУВАТИ!

У  Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі  на запитання:

Який порядок оподаткування ПДВ операцій з надання послуг з гарантійного ремонту товару?

Була надана відповідь:

Операції платника податку з надання послуг із проведення гарантійного ремонту товарів є об’єктом оподаткування ПДВ.

Натомість, судової практики з цього питання обмаль, проте з усього цікавим є рішення суду, правда, першої інстанції, яке ще не набуло законної сили, про те, що оскільки вартість гарантійного ремонту, а саме безоплатна передача придбаного термометру взамін на непрацюючий, не включалась підприємством позивача до складу вартості інших оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг, то за такою операцією підприємство мало нарахувати податкові зобов`язання відповідно до положень пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України, скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на такі послуги (див. Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 28.10.2021 у справі за № 520/15111/21).  Відтак, суд приходить до висновку про підтвердження під час розгляду справи висновків контролюючого органу щодо відповідності гарантійного супроводження продукції виробництва підприємства позивача операціям з безоплатної передачі товарів/послуг згідно з п.185.1 ст. 185 Податкового кодексу України.

Операції з гарантійного ремонту не є окремою безоплатною поставкою товарів (запасних частин), адже здійснюються на виконання зобов’язань продавця згідно із договором купівлі-продажу (для прикладу, Постанова ВС від 28.10.2019р. у справі №810/6817/13-а).

***

ІІ. НА ГАРАНТІЙНІ ПОСЛУГИ ПДВ НАРАХОВУЄТЬСЯ ЗАВЖДИ?

Відповідь знайшов, зокрема, в індивідуальній податковій консультації ДФС України від18.07.2017 за № 1262/6/99-99-15-03-02-15/ІПК  у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такі товари/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання вказаних товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ.

Виходить, якщо в структурі вартості на товар та послуг до нього буде закладено вартість гарантійного ремонту згідно з правилами бухгалтерського обліку, то будуть і відсутні підстави вважати такі операції як безоплатно надані та відповідно для нарахування ПДВ.

***

ІІІ. МОЖЛИВІ КРОКИ ТА ПОРАДИ

Переглянути договори із замовниками: як прописані положення про гарантійні зобов’язання та додатково прописати, що в структурі ціни/вартості враховані можливі витрати на виконання гарантійних зобов’язань. Яким чином процедура врегулювання претензій щодо якості врегульована положеннями чинних договорів із замовниками (хто кому, що надсилає, як працює комісія, що за результатами роботи якої складається, який фінальний документ за результатами виконання гарантійних зобов’язань підписується сторонами).

Дослідити, як на підприємстві оформлюється/списуються товари, згідно з якими бухгалтерськими рахунками; як вираховується собівартість гарантійної послуги. Чи враховуються в обліковій політиці ці аспекти. Звертайтеся за допомогою до нашого фахівця (адвоката, бухгалтера, аудитора), щоб уникнути спорів з податковою, неприємностей під час податкових перевірок.

Інакше під час податкових перевірок виявиться, що надані послуги, списані запчастини по гарантії є не чим іншим як безплатно передані послуги/запчастини, а отже ПДВ хтось за цей «бенкет щедрості» має заплатити.

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

***

Матеріал розміщений  07.03.2023 з урахуванням чинного на той момент законодавства, та не є  юридичною консультацією чи правовим аналізом ситуації. 

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua

Буду радий побачити Вас серед своїх підписників у інстаграм