Недоїмка з ЄСВ та списання для ФОП з АТО. Податковий адвокат.

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Чимала кількість фізичних осіб-підприємців (далі – «ФОП») зареєстрованих у непідконтрольній територіях Україні Донецькій, Луганській областях з 2014 року, знаходяться в правовому, податкову анабіозі: бо податкова та пенсійний фонд їх бачать, проте ті, фактично жодної діяльності не здійснюють, не звітують, податків не сплачують, адже так не перереєструвалися в іншій податковій, на підконтрольній території.

Отож складається ситуація, коли у ФОПа платника єдиного податку третьої групи, обліковується недоїмка з єдиного соціального внеску (ЄСВ) ще з 2014 року, проте чи то податкова вимогу взагалі не надсилає, бо юридичне місцезнаходження ФОПа (фізичної особи-підприємця) - Донецьк, Горлівка, тощо, чи то надсилає невідомо куди.

Як тільки ФОП з непідконтрольної території перереєструється на підконтрольну, відразу податківці надішлють вимогу про недоїмку, тому ФОПу ще треба подумати перед тим, ніж змінити свою податкову адресу.

1. Звільнення від ЄСВ не є скасуванням обов’язку сплатити

Положення Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов′язкове державне соціальне страхування» (далі – «ЗУ «Про ЄСВ») передбачали, що звільняються від виконання платники єдиного внеску (зокрема, ФОПи-єдинники) від своїх обов’язків щодо сплати ЄСВ на період з 14.04.2014 до закінчення АТО, військового чи надзвичайного стану (п. 9-3 / п. 9-4 Розділу VIII Прикінцевих та перехідних положень ЗУ «Про ЄСВ»).

Судова практика пішла шляхом: «звільнення від виконання обов’язку» не означає «скасування обов’язку», тобто сплатити ЄСВ (єдиного соціального внеску) доведеться, починаючи з 2014 року тоді, коли закінчиться АТО…

Для прикладу, Постанова ВС від 12.04.2022 у справі за № 360/286/21: стосовно посилань позивача, що до спірної вимоги увійшов борг (недоїмка), яка утворилася під час дії пункту 9-4 розділу «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, Суд звертає увагу на те, що абзац третій пункту 9-4 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 звільняв платника від відповідальності, штрафних та фінансових санкцій, передбачених цим Законом, але не скасовував повністю обов′язків платника єдиного внеску (висновок Верховного Суду у справі № 812/292/18 від 30 березня 2018 року).

Своєю чергою, ця норма про «звільнення від виконання обов’язку» діяла до лютого 2020 року (відтоді її скасували), тобто після лютого 2020 року ЄСВ (єдиного соціального внеску) та недоїмку доведеться платити на загальних підставах.

2. Списати недоїмку можна через строки давності, але не все

Загалом, списати недоїмку з ЄСВ (єдиного соціального внеску) внаслідок спливу строку давності не можна (див. п. 16 ст. 25 ЗУ «ЄСВ») строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Однак норма «про звільнення від обов’язку щодо сплати» передбачала також, що недоїмка, що виникла у платників єдиного внеску, які перебувають на обліку в органах доходів і зборів, розташованих на території населених пунктів, визначених переліком, зазначеним у статті 2 Закону України «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції» де проводилася антитерористична операція, розпочата відповідно до Указу Президента України «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13 квітня 2014 року «Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України» від 14 квітня 2014 року № 405/2014, визнається безнадійною та підлягає списанню в порядку, передбаченому Податковим кодексом України для списання безнадійного податкового боргу.

Виходить, що процедура списання недоїмки з ЄСВ (єдиного соціального внеску) була аналогічною списанню податкового боргу й вона діяла з 2014 року по лютий 2020 року, це означає, що списанню підлягає недоїмка з ЄСВ за 2014, 2015, 2016, 2017 рік (частково, бо з березня 2020 року зупинені строки через карантин).

Однак вітчизняна податкова не квапиться списувати навіть недоїмку з ЄСВ (єдиного соціального внеску) з 2014 року по 2017 рік, хоча подібні речі мають відбуватися без будь-якої заяви платника, тому знову-таки доведеться розштовхувати податкову заявами, вимогами, скаргами.

3. ЄСВ списується через форс-мажор, але якщо недоїмка стосується періоду до лютого 2020 року

Натомість для списання недоїмки з ЄСВ (єдиного соціального внеску) з 2017 р. (або ж з 2014 року, якщо варіант зі строком давності не до вподоби) по лютий 2020 р. ФОПу слід отримати в ТПП України/регіональної ТПП сертифікат про форс-мажор.

Після отримання сертифікату доведеться знову пройти пекельне податкове коло, подавши заяву про списання до податкової.

Після 2020 року списати недоїмку через форс-мажор доволі спірне питання, бо прямої норми про це положення ЗУ «Про ЄСВ» не містять, а порядок списання як для податків щодо ЄСВ (єдиного соціального внеску) з лютого 2020 року не діє.

***

Матеріал розміщений  18.08.2022 з урахуванням чинного на той момент законодавства, та не є  юридичною консультацією чи правовим аналізом ситуації. 

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

+380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua