Дебіторська заборгованість. Коригування фінансового результату. Оподаткування. Банкрутство контрагента

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

У бухгалтерському обліку Товариства рахується дебіторська заборгованість. При цьому, відповідно до отриманої інформації по контрагенту, господарським судом винесено Постанову «Про визнання боржника банкрутом, відкриття ліквідаційної процедури у справі про банкрутство». На сьогоднішній день запис у Єдиний державний реєстр про державну реєстрацію про припинення юридичної особи не внесений. На дату якої події дебіторська заборгованість відповідає критерію безнадійної відповідно до п.п. 14.1.11 ст. 14 ПКУ та відповідно у якому податковому періоді Товариство має право відповідно до п.п. 139.2.2 ст. 139 ПКУ здійснити коригування фінансового результату до оподаткування: на дату винесення Постанови або на дату закінчення ліквідаційної процедури та внесення запису у Єдиний державний реєстр про державну реєстрацію про припинення юридичної особи?

Позиція податкового органу:

Підставою для визнання заборгованості боржника, визнаного банкрутом, безнадійною є постанова про визнання його банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури.

У разі наявності дебіторської заборгованості щодо якої існує невпевненість її погашення боржником платник формує резерв сумнівних боргів. При формуванні резерву сумнівних боргів, а також списанні за його рахунок безнадійної дебіторської заборгованості п. 139.2 ст. 139 Кодексу встановлено податкові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування.

Отже, у періоді, на який припадає дата ухвали господарським судом постанови про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, прийнятої у судовому засіданні за участі сторін, платник зменшує фінансовий результат до оподаткування відповідно до п.п. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 Кодексу на суму списаної дебіторської заборгованості, у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів, як такої, що відповідає ознакам п.п. «з» п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу.

Водночас, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).

З повним текстом індивідуальної податкової консультації можна ознайомитися тут: ІПК від  28.02.2024 р. № 1012/ІПК/99-00-21-02-02.

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua