Податкова резидентність працівника за кордоном. Сплата податків. Податкова консультація

 | на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Працівник  у березні 2022 року покинув територію України та наразі перебуває в Європі, де набув в 2022 році статус податкового резидента. Разом з тим працівник продовжує працювати дистанційно на користь роботодавця та отримує дохід у вигляді заробітної плати. Як його оподатковувати?

Позиція податкової служби:

Визначення резидентського статусу фізичної особи є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів такої особи.

Якщо за жодним з критеріїв, визначених абзацами першим – четвертим п.п. «в» п.п. 14.1.213 ПКУ особа не може бути визнана резидентом України, то така особа може вважатися нерезидентом.

У  разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом – юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів (18%+1,5%).

Разом з тим допускається звільнення (зменшення) від оподаткування таких доходів шляхом  подання нерезидентом податковому агенту довідки, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір. Отже, у разі якщо фізичною особою – нерезидентом на дату нарахування доходу у вигляді заробітної плати надана довідка про резидентство іншої країни, яка нотаріально засвідчена перекладом на українську мову, то такий податковий агент може скористатися таким механізмом.

Пункт  1 ст. 15 Конвенції встановлюється загальне правило щодо оподаткування доходу від роботи за наймом:

такий дохід підлягає оподаткуванню у Договірній Державі, у якій фактично здійснюється робота за наймом, тобто там, де найманий працівник є фізично присутнім. Внаслідок цього, винагорода у вигляді заробітної плати заробітна плата, одержувана від українського роботодавця особою, яка є у розумінні Конвенції є резидентом України, за роботу, яка фактично здійснюється цією особою на території …. Республіки, може оподатковуватись у цій країні (згідно з правилами, встановленими …. податковим законодавством), і, відповідно, має звільнятись від оподаткування в Україні.

Тобто, якщо особа, яка отримує від українського роботодавця заробітну плату чи інші подібні винагороди, у розумінні Конвенції є резидентом іншої країни (податковому агенту надана довідка про резидентство) і робота за наймом фактично виконується саме там,  така винагорода підлягає оподаткуванню лише у цій країні  і, відповідно, в Україні має бути звільнена від оподаткування.

Повний текст індивідуальної податкової консультації:  ІПК ДПС України від  18.12.2023 за № 4720/ІПК/99-00-24-03-03.

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua