Оподаткування доходів звільненому працівнику, податковому нерезиденту. Податкова консультація

податковий адвокат, ресторан, кейтеринг, загальна система оподаткування,, супровід податкових перевірок, податкова консультація, касовий апарат, безготівкові розрахунки

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

податковий адвокат, ПДФО, податковий нерезидент, опоадткування, податкова консультація 1. Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб премія за результатами роботи за 2022 рік звільненому працівнику, який з 05.03.2022 перебуває у ….. і є її податковим резидентом, що підтверджено відповідною довідкою про резидентність?

2. Чи правильно, що доходи ….. за період з 01.01.2022 до 05.03.2022 мають оподатковуватись в Україні за правилами національного законодавства, а з 05.03.2022 до 31.12.2022 у …., резидентом якої вона є з 05.03.2022?

3. Яким чином здійснити розподіл доходу у вигляді премії за результатами роботи 2022 року між юрисдикціями, в яких такий дохід оподатковуватиметься? Здійснювати розподіл пропорційно кількості календарних днів, чи пропорційно кількості робочих днів, чи необхідно застосовувати якусь іншу базу розподілу?

4. Чи поширює свою дію Угода на військовий збір?

5. Чи достатньо для застосування Угоди довідок про резидентність, що додаються чи потрібно додатково здійснювати їх легалізацію, переклад тощо?

Позиція ДПС:

Німеччина, податковий нерезидент України, працівник, податковий адвокат, податкова консультація Дохід, який виплачується юридичною особою звільненому працівникові, який є податковим резидентом Німеччини, оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором як інший дохід на загальних підставах.

Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів) (п.п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Податкового кодексу України).

Згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України).

Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2–167.5 ст. 167 Податкового кодексу України).

Також зазначений дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України).

податковий адвокат, оскаржити штраф податкової, податкова консультація, податкова перевірка У разі якщо фізичною особою – нерезидентом на дату нарахування доходу у вигляді премії надана довідка про резиденство Німеччини, яка нотаріально засвідчена перекладом на українську мову, то такий податковий агент може застосовувати положення п. 103.4 ст. 103 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 103.4 ст. 103 Податкового кодексу України підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пп. 103.5 і 103.6 ст. 103 Податкового кодексу України, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі — довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

Водночас звертаємо увагу, що до переліку податків, на які поширюється міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування, не віднесено військовий збір.

Повний текст податкової консультації: ІПК від 16.10.2023 за № 3562/ІПК/99-00-24-03-03-06

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов

податковий адвокат

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua

1. Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб премія за результатами роботи за 2022 рік звільненому працівнику, який з 05.03.2022 перебуває у ….. і є її податковим резидентом, що підтверджено відповідною довідкою про резидентність?
2. Чи правильно, що доходи ….. за період з 01.01.2022 до 05.03.2022 мають оподатковуватись в Україні за правилами національного законодавства, а з 05.03.2022 до 31.12.2022 у …., резидентом якої вона є з 05.03.2022?
3. Яким чином здійснити розподіл доходу у вигляді премії за результатами роботи 2022 року між юрисдикціями, в яких такий дохід оподатковуватиметься? Здійснювати розподіл пропорційно кількості календарних днів, чи пропорційно кількості робочих днів, чи необхідно застосовувати якусь іншу базу розподілу?
4. Чи поширює свою дію Угода на військовий збір?
5. Чи достатньо для застосування Угоди довідок про резидентність, що додаються чи потрібно додатково здійснювати їх легалізацію, переклад тощо?

Позиція ДПС:

Дохід, який виплачується юридичною особою звільненому працівникові, який є податковим резидентом Німеччини, оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором як інший дохід на загальних підставах.
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів) (п.п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Податкового кодексу України).
Згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України).
Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2–167.5 ст. 167 Податкового кодексу України).
Також зазначений дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України).
У разі якщо фізичною особою – нерезидентом на дату нарахування доходу у вигляді премії надана довідка про резиденство Німеччини, яка нотаріально засвідчена перекладом на українську мову, то такий податковий агент може застосовувати положення п. 103.4 ст. 103 Податкового кодексу України.
Відповідно до п. 103.4 ст. 103 Податкового кодексу України підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пп. 103.5 і 103.6 ст. 103 Податкового кодексу України, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі — довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.
Водночас звертаємо увагу, що до переліку податків, на які поширюється міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування, не віднесено військовий збір.

Повний текст податкової консультації
ІПК від 16.10.2023 за № 3562/ІПК/99-00-24-03-03-06