Що треба зробити, коли змінилася податкова адреса? Куди подавати звіти, сплачувати податки, якщо змінилася податкова адреса? Консультує податковий адвокат

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

*** 

У разі зміни місцезнаходження / місця проживання платника податків внесення змін до облікових даних здійснюється на підставі:

• відомостей з ЄДР про проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження / місця проживання – для платників податків, відомості щодо яких містяться в ЄДР;
• заяв за формою № 1-ОПП, № 5-ОПП та № 1-ОПН - для платників податків, для яких законом установлені особливості державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в ЄДР.

         
Якщо внаслідок зміни місцезнаходження / місця проживання суб’єктів господарювання змінюється код території територіальної громади згідно з КАТОТТГ, у т.ч. якщо така зміна відбулася декілька разів протягом року, платник податків обліковується з ознакою сплати податків і зборів:

(1) за попереднім місцезнаходженням (відповідно до першої адреси платника, за якою платник перебував на обліку на початок звітного року) - до закінчення поточного бюджетного періоду;

(2) за новим місцезнаходженням платника податків (відповідно до останньої адреси платника, яка була змінена у звітному році) - з наступного бюджетного періоду.

***

Що треба робити, якщо змінилося місцезнаходження:

 (1) Подати 20-ОПП

При зміні місцезнаходження слід подати впродовж 10 робочих днів 20-ОПП, старе місцезнаходження буде вважатися неосновним до кінця бюджетного року, незважаючи на те, що податкова «побачить» з ЄДР зміну місцезнаходження, проте 1-ПДВ подавати не потрібно (норма про  перереєстрацію внаслідок зміни місцезнаходження була виключена з Положення про реєстрацію платником ПДВ).

До кінця поточного року платник залишатиметься платником податків та зборів за старою податковою адресою, яка буде вважатися неосновним місцем обліку, а нова адреса – основним місцем обліку, проте податки та збори, про якій йтиметься нижче, сплачуватимуться за старою адресою.

Відповідно до частини 8  ст. 45 Бюджетного кодексу України у разі зміни місцезнаходження суб’єктів господарювання – платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

(2) Подавати звіти та сплачувати податки

2.1. Податок з доходів фізичних осіб та військовий збір, єдиний соціальний внесок (об′єднана звітність)

Звітність

Об′єднана звітність (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) подається  за основним (новим) місцем обліку з того місяця, в якому були внесені зміни до ЄДР.

 Сплата податків та зборів

 ЄСВ сплачується за новою податковою адресою згідно з ЄДР.

ПДФО та ВЗ сплачується до кінця року за старою адресою.

А з 1 січня (початку нового бюджетного року) і звітність, і сплата ЄСВ, ПДФО, ВЗ здійснюється за новим місцезнаходженням (новою податковою адресою).

Оплачувати ЄСВ також потрібно в нову податкову з моменту внесення змін до ЄДР. А ось оплачувати ПДФО і ВЗ потрібно до кінця бюджетного року в стару податкову. З 1 січня наступного року, оплачувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ, а також звітувати потрібно буде в нову податкову.

Процедури зміни контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків, у разі зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, визначені розділом X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за№ 1562/20300. Переведення платників податків на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого (взяття на облік / зняття з обліку) здійснюється контролюючими органами протягом місяця після отримання відомостей про зміну місцезнаходження платника податків.

***

2.2. Єдиний податок

У разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи, подання податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) та сплата єдиного податку здійснюються за попереднім місцем податкової адреси (неосновним місцем обліку) до закінчення поточного бюджетного року, а починаючи з 01 січня наступного року – за новою податковою адресою (основним місцем обліку) (див. підкатегорія 108.01.04 ЗІР).

Так, податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (абзац перший п. 45.2 ст. 45 ПКУ).

У разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо зміни податкової адреси (п. 294.7 ст. 294 ПКУ).

Якщо змінилася податкова адреса суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (абзац перший п. 298.6 ст. 298 ПКУ).

2.3. ПДВ та податок на прибуток

У разі зміни суб’єктом господарювання місцезнаходження (місця проживання), пов’язаного зі зміною адміністративного району, подача податкової декларації з ПДВ та сплата ПДВ здійснюється за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) (неосновне місце обліку) до закінчення поточного бюджетного року, а починаючи з 01 січня наступного року – за новим місцезнаходженням (місцем проживання) (основне місце обліку).

Отже,

- за старою адресою до 1 січня:

-- подається звітність та сплачуються податки (ПДВ, податок на прибуток, єдиний податок),

-- тільки сплачуються податки ПДФО, ВЗ,

- за новою адресою:

-- подається об′єднана звітність,

-- сплачується ЄСВ

***

 
Куди повинна сплатити податковий борг з єдиного податку фізичної особи-підприємця, яка після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності повторно реєструється як підприємець за новим місцем проживання (місцезнаходженням), що обслуговується іншим контролюючим органом?

За місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду.

***

Куди подавати таблицю даних платника податків  ПДВ, якщо змінилася податкова адреса?

У разі зміни місцезнаходження (місця проживання), пов’язаного зі зміною контролюючого органу, Таблиця подається до контролюючого органу за основним місцем обліку.

  Розміщений матеріал не є  юридичною консультацією чи правовим аналізом ситуації. 

 ***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua