Оподаткування виплати дивідендів на підставі відступлення права вимоги. Податкова консультація

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Оподаткування дивідендів, які виплачуються на підставі договору про відступлення права вимоги, що підлягають виплаті на користь нового кредитора, який не є учасником Товариства (нерезидент). Застосування положень конвенції про уникнення подвійного оподаткування

Позиція ДПС:

Операція з перерахування коштів на користь резидента (Нового кредитора) вважається виплатою прибутку у вигляді дивідендів на користь засновника – нерезидента за результатами фінансово-господарської діяльності резидента (Боржника) тільки за своєю економічною суттю.

Положення Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (далі – Конвенція), яка є чинною в українсько-польських податкових відносинах з 11.03.1994, визначають, що дивіденди можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач фактично має право на дивіденди, податок, що стягується, не повинен перевищувати:

a) 5 процентів загальної суми дивідендів, якщо право на дивіденди фактично має компанія (на відміну від товариства) і ця компанія є власником принаймні 25 процентів капіталу компанії, яка сплачує дивіденди;

b) 15 процентів загальної суми дивідендів в інших випадках. Компетентні органи Договірних Держав за взаємною згодою встановлять спосіб застосування таких обмежень.

Водночас, згідно з п. 103.3 ст. 103 Податкового кодексу України бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів та є вигодоотримувачем щодо них (має право фактично розпоряджатися таким доходом).

Отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів є особа, що має право на отримання таких доходів, зокрема, виплата дивідендів має здійснюватися на користь власника корпоративних прав, який є вигодоотримувачем щодо таких доходів (має право фактично розпоряджатися таким доходом).

Таким чином, преференції щодо застосування зниженої ставки оподаткування для виплати дивідендів на користь резидента Республіки Польща шляхом оформлення договору відступлення права вимоги щодо виплати дивідендів на користь іншої особи - резидента України, згідно з положеннями Конвенції не застосовуються.

Повний текст ІПК ДПС України від 17.10.2023 за № 3628/ІПК/99-00-21-02-02-06.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua