Товар оплачується, але не отримується: які наслідки з ПДВ?

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Постачальником було повернуто Товариству (покупцю) попередню оплату після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення. Які податкові обов’язки виникають у сторін договору у зазначеній ситуації?

Позиція ДПС:

На дату отримання попередньої оплати Постачальник повинен визначити податкові зобов′язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну, на підставі якої покупець включає суми ПДВ до податкового кредиту.

У разі повернення постачальником суми попередньої оплати покупцю після спливу 1095 календарних днів з дати складання відповідної податкової накладної, на дату отримання від постачальника коштів у платника податку – Покупця виникає обов’язок щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

Оскільки розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв′язку із спливом терміну, встановленого пунктом 192.1 статті 192 ПКУ, то у даному випадку Покупець зобов′язаний визначити податкові зобов′язання з ПДВ на суму, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, використовуючи механізм, визначений пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Якщо податкова накладна, складена на дату попередньої оплати, не була зареєстрована в ЄРПН постачальником протягом 1095 календарних днів з дати її складання та, відповідно, у покупця були відсутні підстави для формування податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, то при поверненні постачальником такої попередньої оплати у ПОКУПЦЯ відсутня необхідність коригування податкового кредиту / нарахування податкових зобовʼязаньзгіднозпунктом 198.5 статті 198 ПКУ.

Повний текст ІПК ДПС України від 19.10.2023 за № 3677/ІПК/99-00-21-03-02-06.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Instagram | Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua