Дата складення та дата підписання електронного документу, КЕП. ПДВ.

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Деякі постачальники Товариства оформлюють документи, що засвідчують факт надання послуг, в електронній формі. Оформлення таких документів є першою подією за операцією з постачання таких послуг. Існують випадки, коли дата оформлення такого документа в електронній формі відрізняється від дати накладення електронного підпису (у тому числі коли такі дати припадають на різні звітні періоди). Постачальник складає податкову накладну за операцією з постачання послуг на дату оформлення вищезазначеного документа в електронній формі.

Чи має право платник ПДВ, який перебуває на загальній системі оподаткування, включити до складу податкового кредиту суми ПДВ згідно із своєчасно зареєстрованою податковою накладною, складеною постачальником послуг на дату оформлення в електронній формі документа, що засвідчує факт їх постачання, незалежно від дати накладення на такий документ електронних підписів постачальника та отримувача послуг, зокрема, якщо такі дати припадають на різні податкові періоди?

Позиція ДПС:

При здійсненні платником податку (постачальником) операцій з постачання послуг, які засвідчуються документом, складеним в електронній формі, датою виникнення податкових зобов’язань (тобто датою, на яку постачальник повинен скласти податкову накладну за операцією) вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення, незалежно від дати накладення електронного підпису (у разі, якщо оформлення такого документа є першою подією за операцією з постачання послуг).

Податкова накладна, складена постачальником послуг на таку дату та своєчасно зареєстрована в ЄРПН, для отримувача таких послуг є підставою для формування податкового кредиту за такою операцією у звітному (податковому) періоді, у якому складено таку податкову накладну (або у наступних періодах в межах термінів, визначених пунктом 198.6 статті 198 ПКУ), за умови дотримання інших правил формування податкового кредиту, визначених ПКУ.

Повний текст ІПК ДПС України від 15.08.2023 за № 2488/ІПК/99-00-21-03-02-06.

***

[позиція податкових органів не завжди відповідає положенням чинного законодавства та судовій практиці. Тому радимо звертатися до податкових адвокатів за консультацією]

***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua