Купівля-продаж корпоративних прав фізичними особами. Оподаткування. Інвестиційний прибуток

| на головну |

вивести з ризикових | розблокувати податкову накладну таблиця | прийняти таблицю даних платника

| супровід податкових перевірок |

[ Застереження. Якщо наведена нижче інформація не є актуальною та/або не повною мірою розкрила суть у Вашій справі, не допомогла зорієнтуватися куди рухатися далі та що робити та/або Ви шукали зовсім іншу інформацію, але пов’язану з тематикою оподаткування, тому просимо звертатися за допомогою до наших податкових адвокатів, скориставшись телефоном +380 67 86 244 17 та/або за допомогою Телеграм. Наші податкові адвокати  допоможуть зарадити у Вашій ситуації, надавши повні та вичерпні відповіді.

Поданий нижче матеріал не є повноцінною юридичною консультацією з податків та підготовлений з урахуванням чинного на той момент законодавства, а тому позиція, поради чи висновки можуть суттєво відрізнятися від нинішнього стану ].

***

Що таке інвестиційний прибуток? І коли виникає обов′язок сплатити податки при купівлі-продажу частки в статутному капіталі підприємства?

Відповідно до п. 14.1.811 ст. 14 Податкового кодексу України інвестиційний прибуток – це дохід у вигляді позитивної різниці між доходом, отриманим платником податку від проведення операцій з цінними паперами з урахуванням курсової різниці, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, та витратами на придбання таких інвестиційних активів.

Це означає, що лише позитивна різниця між вартістю при продажу та вартістю при купівля частки буде вважатися інвестиційним прибутком та оподатковуватиметься за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

Податкові обов’язки при купівлі-продажу частки у статутному капіталі виникають лише у продавця інвестиційного прибутку.

***

Спадкування/дарування частки в статутному капіталі для фізичної особи: оподаткування

Дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку та є базою оподаткування податку з доходів фізичних осіб та військового збору (пп. 164.2.10 ст. 164 Податкового кодексу України).

Ставка податку з доходів фізичних осіб при даруванні/спадкуванні, зокрема, частки у статутному капіталі для членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення (батьки, чоловік або дружина, діти, рідні брати та сестри, баба та дід, онуки) становить 0 % (пп. 174.2.1 ст. 174 Податкового кодексу України), в інших випадках доведеться сплатити 18% ПДФО та 1,5% військового збору (див. п. 174.2.3 ст. 174 ПК України).

***

Оцінка вартості частки, визначення ринкової вартості корпоратних прав

Слід зауважити, що при даруванні/спадкуванні об’єктом оподаткування потрібно провести оцінку для цілей оподаткування (абзац третій п. 174.8 ст. 174 Податкового кодексу України).

А ось при купівлі-продажу корпоративних прав ринкову вартість частки визначають безпосередньо продавець та покупець, оскільки вони є учасниками ТОВ та закріплюють у договорі ціну частки.

Фізичні особи, що отримали у спадок/подарунок корпоративні права підприємства від членів сім’ї, у них не виникає обов’язку сплатити ПДФО та військового збору.

 ***

Виникли додаткові запитання чи потреба в консультації? Будь ласка, можете написати фахівцю у Телеграм.

Для отримання вичерпних відповідей на Ваші запитання

просимо звертатися до Адвокатського бюро «Власова «Вектор»

контактна особа: Євген Власов 

податковий адвокат  

Телеграм | +380 67 86 244 17 | ev@legalvector.com.ua